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員工保留抵免額 (ERTC)

每位員工高達 $33,000 的可退還抵免額

 

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免責聲明: 本指南內容僅用於傳達一般資訊。內容不應被解釋為法律或稅務的諮詢,也不應被用作為法律或稅務諮詢的依據,亦不得用來反映最新的發展。我們強烈建議企業業主向其註冊會計師 (CPA) 或律師諮詢,以獲取具體建議。


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ERTC 是什麼?

ERTC 是一項獎勵企業的可退還抵免額計劃,可為企業提供每位員工高達 $33,000 的抵免額。

ERTC 最初是於 2020 年 3 月設立,旨在獎勵和鼓勵企業繼續支付員工工資。其後,ERTC 大幅擴大適用範圍,為更多僱主提供更多財務紓困。

僱主由 2020 年 3 月 13 日至 2021 年 12 月 31 日支付給員工的合資格工資,都可利用 ERTC 來抵付聯邦就業稅。企業可以追溯過去幾個季度的抵免額。

ERTC 於 2020 年提供每位員工高達 $5,000 的抵免,2021 年每名員工的抵免額更高達 $28,000

 

誰有資格申請?

從事貿易或營運業務的私營企業或免稅組織,且他們發生以下一個或兩種情況:

根據聯邦、州政府或地方政府的命令,企業被迫部分或全面暫停或限制業務營運

企業在 2020 年任何一個季度的總收入與 2019 年同期相比下降了 50%,和/或 2021 年的總收入與 2019 年同期相比下降了 20%。

注意:如果您於 2020 年展開營業,則在 2021 年申請抵免額時,需使用 2020 年作為比較期限。

各種規模的企業均可申請 ERTC - 不設員工人數上限,但小型企業將更容易受惠。

 

如何取得抵免額

若要追溯過往的抵免額,請使用 941-X 表格(調整的僱主季度聯邦報稅表)。 

國稅局 (IRS) 允許企業在最初報稅日期算起三年時限內,可提交 941-X 表格來調整先前的報稅資料。 

若要取得目前的抵免額,請使用 941 表格(僱主季度聯邦報稅表)。

若要提前取得抵免額,請使用 7200 表格(新冠肺炎 COVID-19 提前支付僱主抵免額)。

 

 

如何計算抵免額

圖像 - 步驟圖形和發票插圖

我們建議您向一名 CPA 諮詢。假如您目前沒有與任何 CPA 合作,三藩市商會在這裏提供一份本地 CPA 的名單

步驟 1 - 確定您的企業在 2020 和 2021 年哪些季度有資格獲得 ERTC

您的企業是否被政府命令部分或全面暫停營運;或

與 2019 年同期相比,您的企業總收入是否下降了至少 50%(2020 年)或 20%(2021 年)?

注意:如果您於 2020 年展開營業,則在 2021 年申請抵免額時,需使用 2020 年作為比較期限。 

步驟 2 - 確定每季度支付給每位員工的合資格工資總額,包括可分配的合資格健康計劃費用。不要把用於薪資保障計劃 (PPP) 貸款免還的工資計算入內。

步驟 3 - 計算 2020 年支付給每位員工的合資格工資,每位員工所有季度合計的合資格工資上限為 $10,000。將合資格工資(不高於年度上限)乘以 50%,以確定您 2020 年的抵免額。全年每位員工的最高抵免額為 $5,000。

步驟 4 - 計算 2021 年每季度支付給每位員工的合資格工資,每位員工每個季度的合資格工資上限為 $10,000。將合資格工資(不高於季度上限)乘以 70%,以確定您 2021 年的季度抵免額。每位員工每季度的最高抵免額為 $7,000。


 

其他資源

全國獨立企業聯盟 (NFIB) 員工保留抵免額 (ERC) 指南

三藩市商會 - 三藩市稅務專家提供 ERC 服務

ERTC 資訊表



 

 

常見問題

我的企業已獲發薪資保障計劃 (PPP) 貸款,會如何?

您可能仍然有資格申請 ERTC。

注意,對於已申請 ERTC 的工資,您不能再用來申請 PPP 免還貸款。您可考慮使用非工資支出來申請 PPP 免還貸款,以便得到最高 PPP 免還貸款和 ERTC 的最高減免。 

對於已申請 ERTC 的合資格工資,我還可以用來申請其他聯邦抵免額嗎?

企業不得使用相同工資申請 ERTC 和以下計劃以獲得「雙重減免」:

《家庭優先新冠病毒應對法案》 (Families First Coronavirus Response Act, FFCRA)

《2021年美國救援方案法》(American Rescue Plan Act) 假期抵免

工作機會稅收抵税額 (Work Opportunity Tax Credit, WOTC)

研究與開發抵免 (R&D)

PPP 免還貸款

假如我在疫情期開展業務,情況會是怎樣?

在傳統的規則下,您的企業可能仍然符合資格獲得 ERTC。注意:如果您於 2020 年開展業務,則在 2021 年申請抵免額時,需使用 2020 年作為比較期。視情況而定,您也可以使用暫停營運作為申請資格。 

2021 年 3 月的《美國救援方案》更擴大了 ERC 適用範圍,因此在 2020 年 2 月 15 日之後展開營業而不符合標準規則的企業,仍可根據特殊的「復甦初創企業」資格標準申請 ERTC。 

然而,復甦初創企業的全年平均總收款額不能超過 $100 萬,而 ERTC 的總額上限為每季度 $50,000。此外,「復甦初創企業」計劃的合資格企業,只能獲得 2021 年第 3 和第 4 季度的資助。

 

條款和定義

合資格工資

合資格工資是指所有形式的工資,並需要根據《聯邦保險稅法》繳稅(從薪水扣繳稅金來繳納社會安全金和醫療保險費)。此外,合資格工資可能包括工資中合理分配的僱主健康計劃費用。

請注意,某些員工的工資在大多數情況下不應被視為合資格工資,其中包括:

  • 擁有企業 50% 以上股份的個人
  • 僱主的委託人、受益人或信託人
  • 僱主的親屬(如果僱主是個體的話),以及配偶或家庭僱員。

國稅局還澄清,只要小費屬於醫療保險工資,就可能被視為可申請 ERTC 的合資格工資。

全職員工

全職員工是指每週工作 30 小時或以上或每月工作 130 小時或以上的員工。 

大型企業與小型企業的 ERTC 規則

2020 和 2021 年的 ERTC 資格規則並不相同。

  • 2020 年,聘有 100 名或以下全職員工的企業,在計算抵免額時可以把所有員工的合資格工資計算入內。如果企業在 2019 年聘有超過 100 名員工,則企業只能將員工未提供服務但仍然領取合資格工資這期間內所支付的工資計算在合資格工資中。
  • 2021 年,標準改為超過 500 名或以上的全職員工。

因全面或部分暫停營運而申請 ERTC 的資格

政府機構命令您的企業:

停止一切營運:或

維持部份但不能全面正常營運。

部分暫停營運是指政府命令暫停業務運營的範圍「超過公認」的範圍。

例如,如果一家餐廳在 2020 年第二季度被勒令停止室內用餐,則可在以下情況下應用此條例獲得減免資格:

  • 在 2019 年相應季度(在本例中為 2019 年第二季度),室內餐飲至少佔業務收入的 10%;或
  • 在 2019 年相應季度,室內餐飲服務至少佔餐廳員工工時的 10%。

請注意,全面或部分暫停業務是指企業的營運方式,而不是企業的收入。即使企業在相關季度的收入增加,企業仍有資格根據此條款申請 ERTC。 

請注意,與總收入的申請資格不同,暫停運營條款僅適用於您的業務受到相關政府命令影響的期間。換言之,根據此條款,您的企業可能僅符合資格獲得部分季度的資助。 


國稅局通知 N2021-20 提供關於構成全面或部分暫停營運準則的重要細節。企業應查閱該文件以做出明智的決定,並應特別留意常見問題 #17 和 #18。